Registracija PVM mokėtoju ir prievolė skaičiuoti PVM nuo pardavimų Lietuvoje – du skirtingi dalykai. Nuo 2025 m. balandžio 18 d. galioja smulkiojo verslo schema: įmonė gali privalėti registruotis PVM mokėtoja dėl sandorių su užsieniu ir kartu neskaičiuoti PVM nuo pardavimų Lietuvoje. Parengta pagal PVM įstatymo suvestinę redakciją, galiojančią nuo 2026 m. liepos 1 d.
Įstatymas tai pasako tiesiogiai: neįsiregistravimas PVM mokėtoju neatleidžia nuo prievolės skaičiuoti PVM, jeigu ją skaičiuoti privaloma. (PVMĮ 71 str. 4 d., 71¹ str. 6 d.) Veikia ir atvirkščiai – registracija dar nereiškia, kad visoms sąskaitoms reikia pridėti 21 %.
Apmokestinamasis asmuo gali taikyti smulkiojo verslo schemą Lietuvoje – neprivalo registruotis PVM mokėtoju ir neprivalo skaičiuoti PVM – jeigu bendra atlygio už šalies teritorijoje patiektas prekes ir suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 45 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais metais. Naujai įsteigtiems – jeigu nenumatoma viršyti einamaisiais metais. (PVMĮ 71 str. 2 d.)
PVM pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį riba viršyta, ir skaičiuojamas už visas prekes bei paslaugas, dėl kurių tiekimo riba buvo viršyta – ne atgaline data už visus metus. (PVMĮ 71 str. 2 d.)
Atlygis už tiekimus, kuriems skirtų pirkimų PVM nebūtų atskaitomas (PVMĮ 62 str. 1 d.);
atlygis už veikloje naudoto ilgalaikio turto tiekimą;
gauti avansai;
atlygis už nekilnojamųjų daiktų tiekimą ir 28 straipsnyje nurodytas finansines paslaugas, kai sandoriai atsitiktiniai ir asmuo tokia veikla įprastai nesiverčia. (PVMĮ 71 str. 2² d.)
Kai tas pats asmuo kontroliuoja kelis juridinius asmenis, visi jie privalo registruotis PVM mokėtojais, jeigu bendra visų jų apyvarta ir praėjusiais, ir einamaisiais metais viršijo 45 000 eurų – net jei kiekvieno atskirai suma mažesnė. (PVMĮ 71 str. 7 d.)
Išimtis taikoma tik įrodžius, kad nė vienas valdymo organas ar jo narys nėra tas pats asmuo ir kad veikla nėra to paties pobūdžio bei jie neveikia vienas kito naudai. (PVMĮ 71 str. 7 d. 1–2 p.)
Čia dažniausiai ir kyla netikėtumas – prievolė registruotis atsiranda nepriklausomai nuo 45 000 eurų ribos.
Jeigu neregistruotas PVM mokėtoju asmuo įsigyja paslaugų iš užsienio apmokestinamojo asmens, už kurias pats privalo apskaičiuoti PVM (PVMĮ 95 str. 2 d.), arba teikia paslaugas, kurių teikimo vieta yra kita valstybė narė, – jis privalo registruotis PVM mokėtoju paslaugų įsigijimo iš užsienio ir (arba) paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse tikslais. (PVMĮ 71¹ str. 2 d.)
Jokios sumos ribos čia nėra. Pakanka vienos sąskaitos iš užsienio tiekėjo už reklamą, programinę įrangą, konsultaciją ar tarpininkavimą.
Įsigyjant prekių iš kitos valstybės narės, PVM skaičiuoti ir registruotis prekių įsigijimo tikslais privaloma. (PVMĮ 71¹ str. 1 d.)
Išimtis (kai registruotis nereikia) taikoma tik tada, kai tenkinamos abi sąlygos: įsigyjantis asmuo yra ūkininkas su kompensacinio tarifo schema, asmuo, vykdantis tik PVM neatskaitomą veiklą, arba juridinis asmuo, kuris nėra apmokestinamasis, ir įsigytų prekių vertė praėjusiais metais neviršijo 14 000 eurų, o einamaisiais nenumatoma viršyti. (PVMĮ 71¹ str. 1 d. 1–2 p.)
➡️ Įprastai veikiančiai įmonei, vykdančiai apmokestinamą veiklą, ši išimtis netaikoma – konkretų atvejį turi įvertinti buhalteris.
Viršijus 14 000 eurų, PVM skaičiuojamas už visas prekes, dėl kurių įsigijimo riba buvo viršyta, o ne už ankstesnes. (PVMĮ 71¹ str. 3 d.)
Asmenys, kurie privalo registruotis PVM mokėtojais dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių, paslaugų įsigijimo iš užsienio ar paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse, bet atitinka 71 straipsnio 2 dalies sąlygas ir neviršija 45 000 eurų ribos, gali taikyti smulkiojo verslo schemą Lietuvoje. (PVMĮ 71¹ str. 9 d.)
Tokie asmenys vadinami PVM mokėtojais, taikančiais smulkiojo verslo schemą Lietuvoje.
➡️ Praktiškai tai reiškia: turite PVM kodą ir deklaruojate PVM už pirkimus iš užsienio, bet savo klientams Lietuvoje sąskaitas ir toliau išrašote be PVM.
Teisės į PVM atskaitą neturi PVM mokėtojai, taikantys smulkiojo verslo schemą Lietuvoje. (PVMĮ 57 str. 1 d. 1 p. c papunktis)
Vadinasi, pirkimo PVM tampa sąnaudomis. Jeigu pirkimų su PVM daug, gali būti naudingiau rinktis įprastą PVM mokėtojo statusą – tai skaičiavimo, ne teisės klausimas.
Konkrečią įmonės situaciją – ar prievolė jau atsirado, kurią dieną ir kurį statusą naudinga pasirinkti – įvertina buhalteris: skaičiavimas priklauso nuo sandorių pobūdžio ir pirkimų PVM dydžio. fdd24.com rasite apskaitos modulius ir dokumentų šablonus.
FDD24 paslaugos →
FDD24